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          首页 开展交通建设项目跟踪审计是控制工程造价的有效手段

          开展交通建设项目跟踪审计是控制工程造价的有效手段.doc

          开展交通建设项目跟踪审计是控制工程造价的有效手段

          简介:本文档为《开展交通建设项目跟踪审计是控制工程造价的有效手段doc》,可适用于工程科技领域

          开展交通建设项目跟踪审计是控制工程造价的有效手段在交通建设项目审计过程我们经常发现工程竣工决算超概(预)算的现象超概(预)算的主要原因是工程变更多而变更常常较大幅度地超出原设计和审计人员的逻辑分析审计人员怀疑有虚假变更但变更手续有施工单位、监理单位和建设单位签字审计人员对于护坡、边沟、交通工程等一些可视工程量的真实性可以根据实地测量进行审核但对于隐蔽工程变更的真实性、必要性就很难审核因为无法取得充分和准确的审计证据。针对这种情况我们尝试了对交通建设项目实施全过程实时的跟踪审计。这里所说的跟踪审计不是一般的意义上的全过程审计(开工前财务收支审计、建设期间的财务收支审计和竣工决算审计)也不是指对审计决定(意见)落实情况进行检查的后续审计。而是由出资人(代表国?#39029;?#36164;的单位)派出审计组(或社会审计组织)到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设(施工预算、施工组织、现场施工、工程计量、工程计价、工程变更和变更单价、工程结算、财务收支等)全过程进行实时的跟踪审计监?#20581;?#19968;、跟踪审计试点情况我们先后对长潭高速公路路面改造工程、株洲航电枢纽工程、长沙霞凝港二期工程等项目进行了跟踪审计试点其中长潭高速公路路面改造工程已审计完毕其余的跟踪审计项目仍在进行过程?#23567;?#29616;将长潭高速公路路面改造工程跟踪审计的情况介绍如下:湖南省长沙?#26009;?#28525;高速公路为京珠高速公路的一段起于长沙市区东北牛角冲互通止于湘潭马家河主线全长公里为双向四?#26723;?#35774;计行车速度kmh路基宽度m路面宽度m路面类型为水泥砼路面。该路始建于年7月年月建成通车。长潭高速公路通车以后交通流量很快就超过了原设计的流量且大?#27835;怀盗?#24555;速速增长货运?#30423;?#26222;遍?#29616;?#36229;载导致道路病害?#29616;?#30001;此引起行车速度?#26723;汀?#36890;?#24515;?#21147;下降、交通事故发生?#35797;?#21152;以及养护成本上升。对此我厅经组织专家论证和报经省政府批准决定对长潭高速公路路面进行改造并委托社会审计组织对该项目的工程结算进行了跟踪审计试点。长潭高速公路路面改造工程结算跟踪审计的?#27573;?#20026;沥青路面加铺、路基防护、桥涵加固、路面防排水处理、交通工程、旧路处治、附属工程?#21462;?#35813;路面改造工程结算(建安部份)最终核定为,,元通过对工程施工预算、工程变更、计量支付和工程结算全过程跟踪审计共核减,,元。具体分步审核结果如下:、施工阶段预算审核:该工程的几个主要合同(、、、标)价格都是通过招标确定的审计是工程已开工近个月时才进场因此,只对后续工程预算进行了审核预算合计送审金额,,元审定金额为,,元核减金额,,元。、施工阶段变更令审核:该项目变更令合计送审金额,,元审定金额为,,元核减金额,,元。、施工阶段计量支付及结算审核:该项目计量支付及结算合计送审金额,,元审定金额为,,元核减金额,,元。其中:①建安工程计量支付合计送审金额,,元审定金额,,元核减金额,,元。②交通维护工程计量支付合计送审金额,,元审定金额为,,元核减金额,元。在该项目跟踪审计中我们将管理审计的理论运用到项目管理?#23567;?#23457;计组对该项目实施过程中计划工程预算成本、已完工程预算成本、已完工程实际成本三大关键指标实行动态控制及时分析、预测出现预算超支和计划滞后的情况从而加强了建设项目事前预测评价和事中控制。特别应该指出的是审计过程中我们督促建设单位建立了一套严格的计量支付程序坚持先审计后付款和ldquo一支笔rdquo制度。具体?#27492;?#23601;是审计组对每一个隐蔽工程和每一道工序都要会同建设单位、监理到现场进行检查验收对每笔计量支付和变更工程的单价和数量都要实行严格审查从而确保了工程成本的?#25103;ā?#30495;实和准确有效地控制了工程投资。该项目概算总投资为万元竣工决算反映的工程造价为,,元节约投资,,元。该项目计划工期为一年年月日开工年月日?#25351;?#36890;?#30340;?#26376;日完成扫尾工程实际工期7个月比计划工期提前5个月竣工。工程质量经湖南省交通建设质量监督站检验评定为ldquo优良工程rdquo。从实施的效果来看这次跟踪审计比普通的事后审计具有明鲜的优越性。审计组通过现场的实时监督和对计量相关资料的严格审查确保了工程计量和计价的?#25103;?#24615;、真实性和准确性特别是有效地?#20048;?#20102;隐蔽工程上的虚假变更和高估冒算等问题的发生大大提高了工程审计的质量并充分发挥了审计监督在控制工程造价促进工程建设管理和廉政建设?#30830;?#38754;的作用。长潭高速公路的跟踪审计的经验得到了厅领导的充分肯定李安厅长指示今后所有在建或新建的重点建设工程都要实行跟踪审计。为此我们制定了《湖南省交通建设项目跟踪审计实施办法》等一?#30423;?#21046;度使交通建设项目跟踪审计制度成为一种长效机制。二、主要作法和经验(一)领导重视与支持是搞好跟踪审计的重要前提跟踪审计是一种全新的审计方法对此建设、监理、施工等单位一开始都多少感到有些迷感和不解会提出种种理由拒绝、阻扰审计工作。有的提出交通部合同范本中没有审计签字程序有的提出概算中没有审计费预算还有的认为会影响工程进度等?#21462;?#38271;潭高速公路改造工程跟踪审计进点时就遇到过上述类似问题。为此我厅分管工程建设的詹新华副厅长在一次现场办公会议上明?#20998;?#31034;开展跟踪审计是厅党组的决定是加强造价控制的新举措各方面必须积极配合。正是由于厅党组和主管厅领导强有力的支?#25351;?#39033;审计试点工作终得?#36816;?#21033;开展。(二)加强审计前培训和宣教提高全体工程建设者的认识是搞好跟踪审计的重要保证跟踪审计工作是一项新生事物建设单位、监理、承包?#28525;?#19981;熟悉。因此在对某项目进行跟踪审计之前有必要组织各参建单位的负责人和相关部门的工作人员进行培?#21040;?#35299;培?#30340;?#23481;主要是《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》(审计署年3号令)、交通部《交通建设项目审计实施办法》(交审发〔2000?#24120;叮?#21495;)和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》(交审发〔200?#24120;?#21495;)等上述这些法律法规都对跟踪审计作了明确规定。通过培训和宣讲使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时通过审计认定后建设单位可以大胆地计量支付相应的加快了工程结算速度确保了施工单位?#25103;?#30340;工程款的及时收回和民工工资的支付这样促进了工程进度的加快对施工单位提高效益也是有利的。长潭高速公路改造工程跟踪审计就是很好的证明。至于审计费用问题虽然交通部交公路发号文发布《公路基本建设工程概算、预算编制办法?#20998;?#27809;有明确审计费这一项目内容但在国家财政部关于基本建设财务管理的规定中待摊投资?#24066;?#24320;支ldquo审计费用rdquo?#27425;?#20215;部门的收费政策计算高速公路投资较大审计基数和核减额?#19981;?#36739;大。因此我们认为就是?#27425;?#20215;部门现行的标准计算审计费也可以满足社会审计组织完成跟踪审计任务的。而对于业主?#27492;?#25903;付的审计费相对于节约工程造价?#27492;?#26159;完全合算和必要的。(三)实行审计项目招标制度是确保审计质量的重要措施  在目前行政审计人员普遍较少的情况下为了做好跟踪审计工作更多的时候是要借助社会审计组织的力量。如何选择好的审计?#28216;?#30830;保其依法依规、公正廉洁地实施审计同样成为搞好这项工作的重要?#26041;?#21644;课题。为此我们制定了《湖南省交通审计项目招标投标管理办法》和《湖南省交通审计项目评标专家和评标专家库管理暂行办法》把工程审计招标的起点定为概算超过1亿元或审计费估算价超20万元的审计项目。通过招标选定社会审计组织由出资人(代表国?#39029;?#36164;的单位)委托其实施跟踪审计。为规范审计行为加强审计本身的监督我们在招标文件和合同中明确社会审计组织审计人员泄露秘密、以权谋?#20581;?#29609;忽职守、徇私舞弊?#20154;?#23475;出资人利益影响工程造价和质量委托单位应将情况通报其行业管理协会和?#25163;?#36164;信登记部门并列入ldquo黑名单rdquo通报全省交通系统情节?#29616;?#26500;成犯罪?#30446;?#25552;请司法机关依法追究刑?#30053;?#20219;。凡列入ldquo黑名单rdquo的社会审计组织五年内不得进入我省交通系统从事审计业务。同时规定社会审计组织对签署的鉴定意见和提交的审计报告必须承担审计责任。审计结果与国家审计等监?#20132;?#20851;复核结果存在差异时社会审计组织应无条件出面作解释工作。如果因社会审计组织的过失而造成的经济损失社会审计组织应依法予以赔偿。(?#27169;?#36319;踪审计有所为、有所不为是顺利完成任务的重要手段审计工作的深度、广度、时间直接牵涉到审计成本的大小这也是必须综合考虑的。如果面面俱到则审计成本较大审计力量也恐不及。因此在审计合同(协议)书中应明确跟踪审计工作的?#27573;А?#37325;点和时间安排。从我们实施的情况来看路面表层以下的隐蔽工程和变更工程应是审计工作的重点每个施工现场应派两人以上的审计人员全过程实时跟踪而路面表层以上?#30446;?#35270;工程次之可只在计量时进行审计。审计组不必参加质量验?#23637;?#20316;但要查阅质量检验资料只对合格和合格以上的工程进行计量。也不参加工程?#22411;?#26631;但可以审查标底、评标报告等有关资料对?#22411;?#26631;的过程和结果的?#25103;?#24615;、有效性有权发表意见。(五)做好审计结果沟通和协调工作是按好跟踪审计的重要?#26041;?#22312;跟踪审计工作的实施过程中不可避免地会出现一些审计组与建设单位、监理方、施工承包商之间的不同意见若协调不好就影响工作。我们的做法是由出资人单位(审计委托单位)负责监?#20581;?#25351;导和协调跟踪审计工作。对于建设单位、监理方、施工承包商之间协商?#24576;?#30340;一般问题由出资人单位(审计委托单位)审计部门负责人负责协调重大问题和涉及宏观管理方面的问题由出资人单位(审计委托单位)主管领导召集审计、工程管理、计划、财务等部门开会研究解决。(六)建立严格的审计程序是搞好跟踪审计质量的重要保证  跟踪审计程序非常重要跟踪审计应遵循监督而不替代管理职责的原则坚持在建设单位内部管理的基础上实施再监?#20581;?#25105;们开展跟踪审计是按下列程序进行的:1、审计组(含社会审计组下同)进点前应制定审计方案明确审计?#27573;А?#20869;容、方式、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点确定工作驻点。?#30149;?#23457;计组进点后应独立租用方便到现场监督的工作驻地并?#21592;?#20132;通工具以旁站、巡查、测量、试验?#30830;?#27861;对工程施工量进行全过程现场审计监?#20581;#场?#20961;监理处对承包商(供应商)进行计量验收时必须通知审计组同往验收后施工单位、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。监理单位对承包商(供应商)进行质量验收时不必通知审计组审计组只查阅质量检验证书承认合格工程以上等级的计量。?#30784;?#23457;计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后专业造价工程师应逐项审核提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时专业造价工程师可修改计量支?#27573;?#20214;并编制审计签证单(审计记录)施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支?#27573;?#20214;上签章。该计量支?#27573;?#20214;报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。6、发生工程变更设计时若需新定工程结算单价先由施工单位申报监理签证工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的单价作为变更工程单价。7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项工程应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足?#26102;?#37329;的前提下根据审核报告办理工程价款结算。8、建设中期审计组应向派出(委托)单位出具一至两次投资控制情况和财务收支情况的审计报告。9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时审计组应出具全部工程建安投资部份的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。?#20445;啊?#23457;计签证单或审计报告在征求被审单位意见时一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法如果当面不能达成一致意见之后应采用书面交换意见的方法进一步协商被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见未反馈意见的视同默认审计组?#21592;?#23457;单位反馈的意见应认真研究认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告认为反馈意见不正确?#30446;?#20197;签署审计意见或出具审计报告但应在附注中?#24471;?#27492;事。?#20445;薄?#23457;计派出(委托)单位根据审计组出具的审计报告下达审计意见。委托单位如发现审计组出具的审计报告明?#28304;?#22312;不?#25103;ā?#19981;公正、不完整或报告?#38382;?#19981;规范等问题应要求其纠正。审计组应认真纠正并对纠正后的审核报告负责。三、跟踪审计比一般事后审计的优点(一)跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督大大提高了交通建设项目的审计质量。(二)由于变更工程的单价由审计在现场根据实?#26159;?#20917;审定确保了变更工程计量与计价的准确、合理、?#25103;?#20174;而有效地控制了变更工程的造价。(三)有利于监理工作。试点项目的监理单位认为在现场验?#23637;?#20316;中增加一层监督使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计监理处工作人员在工程完工后还要向审计组作较长时间的解释工作。实行跟踪审计工程完、审计也完有利于监理人员及时?#24230;?#26032;的工作。(?#27169;?#26377;利于维护竞争有序的交通建设市场。目前有的交通建设项目中标价只相当于标底的%理论上肯定会要亏本。为什么有的施工单位敢于以低价投标主要指望并且实际?#29616;?#26377;通过工程变更才能赚到钱。这对于其他一些施工企业明显是不公平的所以在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计对变更工程的计量与计价增加了一个监?#20132;方?#36825;不仅对节约投资和廉政建设工作大有益处而且也抑制了低价抢标的现象。(五)由于事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问(质疑)建设单位的相关负责人建设单位因为已经签字认可肯定对自己的行为要作种种解释和辩护审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与建设单?#24576;?#30382;跟踪审计可避免这一现象的出现。(六)跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度廉洁自律的道?#36335;?#33539;和在实际工作中逐步建立起的威信制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算从长?#20817;?#20041;看这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大?#27605;住#?#19971;)跟踪审计是将管理审计、风?#23637;?#29702;审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中有利于提高交通建设项目的管理水?#20581;?#22235;、目前跟踪审计面临的困难虽然国家建设项目审计准则第二十三条明确对ldquo财政性资金?#24230;?#36739;大或者关系国计民生的国家建设项目可以对其前期准备、建设实施和竣工投产的全过程进行跟踪审计rdquo。但没有可操作的具体审计准则其他工程管理法规中?#32622;?#26377;相应的规定实际开展实时跟踪审计的项目很少导致工程管理部门和各参建单位一时难以接受所以开展此项工作遇到的阻力和困难较多。如果要全面推行跟踪审计国家政策上应当进一步加以倡导审计署要制定跟踪审计的具体准则交通部在交通建设项目合同范本中增加跟踪审计的相关条款在交通工程概预算编制办法中增加基本审计服务费预算的规定。只有这样此项工作的才能全面顺利地开展起来真正充分发挥审计监督在控制工程造价促进工程建设管理和廉政建设?#30830;?#38754;的作用。

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