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          首页 税法与税务会计概述(完整)

          税法与税务会计概述(完整).ppt

          税法与税务会计概述(完整)

          简介:本文档为《税法与税务会计概述(完整)ppt?#32602;?#21487;适用于财会税务领域

          第一章税法与税务会计概述本章情景引入:中华税?#31456;?#35848;税收的必要赋税货币军事农作物?#19968;弧?#25424;税体现着表现在经济上的国家存在。赋税是政府机器的经济基础而不是其他任何东西。”马克思第一节税法基本理论概述理解税法含义应注意几个问题?#28023;ǎ?#31246;收制度与税法的关系:税收制?#21462;?#31246;法税收制度的主要内容之一是税法()税法调整的税收关系:税收制度之间的关系、征纳关系、税收管理关?#26723;取#ǎ?#31246;法包括的内容:税收实体法、税收程序法。()税法的立法机关:全国人大、国务院、地方人大、财政部、国家税务总局。一、税法的含义及作用税法与宪法的关系宪法是母法。税法与民法的关系税法与刑法的关系税法与经济法的关系税法是经济法的主要内容之一。税法与行政法的关系二、税法与其他法律的关?#30340;?#31246;人(纳税主体、纳税权利义务人)与之相关的概念?#28023;ǎ?#36127;税人每个公民不一定都是纳税人但基本上都是负税人。()扣缴义务人代扣代缴、代收代缴三、税法的构成要素征税对象(纳税客体)用于区别不同税种的主要标志。与之相关的概念?#28023;ǎ?#31246;源①征税对象与税源一致如所得税②征税对象与税源不一致如财产税()计税依据(税基)→征税对象量的表现从价计税、从量计税()税目→征税对象的具体化税率税额和征税对象的比率()比例税率我国采用情况:增值税、营业税、企业所得税?#21462;#ǎ?#32047;进税率①全额累进税率②超额累进税率我国采用情况:个人所得税中的工资、薪金所得?#21462;"?#20840;率累进税率④超率累进税率我国采用情况?#21644;?#22320;增值税。()定额税率(固定税额)我国采用情况:资源税、车船使用税。纳税环节纳税期限()按期纳税天、天、天、天、天、个月。()按?#25991;?#31246;契税等采用这?#20013;问健#ǎ?#25353;年征收分期预缴企业所得税采用这?#20013;问健?#30456;关概念:纳税义务发生时间、申报纳税时间。纳税地点附加、加成和税收优惠()附加和加成加重税负①附加(地方附加)A正税、副税B城建税、教育费附加②加成(加成征税)个人所得税法劳动报酬()税收优惠减轻税负①减免税A免税B减税减率、减额②起征点和免征额违章处理税法所覆盖的内容?#28023;ǎ?#31246;收实体法(核心)①流转税类增值税、消费税、营业税、关税②所得税类企业所得税、个人所得税③资源税类资源税、城镇土地使用税、土地增值税④特定目的税类城市维护建设税等⑤财产行为税类房产税、车船税、契税、印花税()税收程序法四、我国?#20013;?#31246;法体系法?#23578;?#21147;由高到低第二节税收基本理论概述税收的概念一、税收的概念及特征国内观点:《赋税论》认为“赋税是国家公共机关谋共同之利益根据于国家总制权遵循国家之经济政策制定?#23454;?#30340;方法所征国民之财富”《财会知识手册》的定义是“国家为了实现其职能凭借政治权力按照法定标准和程序强制地、无偿地取得的财政收入”《税务?#23454;洹?#35748;为“税收是国家为了实现其职能按照法律规定的标准强制地、无偿地取得财政收入的一种手?#38382;?#22269;家凭借政治权力参与国民收入分配的一种方式”?#21462;?#31246;收的特征()强制性()无偿性()固定性二、税收的原则财政原则公平原则效?#35797;?#21017;三、税收分类按征税对象的性质分流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。按税收管理权限的归属关系分中央税(消费税、关税)、地方税(房产税、土地增值税)、中央地方共享税(增值税)。按税负能否转嫁分直接税、间接税。按计税依据分从价税、从量税。按税收与价格的关系分价内税、价外税(增值税)。流转税类所得税财产和行为税类特定目的税资源税类我国?#20013;?#23454;体税法体系中央政府与地方政府收入的划分中央政府固定收入消费税?#30423;?#36141;置税关税海关代征的增值税中央地方共享收入国内增值税营业税企业所得税个人所得税资源税城市维护建设税印花税铁银保总缴铁银海油总缴部分其余?#29992;?#20648;蓄存款利息所得其余海洋石油铁银保总缴部分证券其余其余的其余其余其余证券其余地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税土地增值税房产税、车船税契税第三节税务会计概述介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科税收学:税的合理征收、经济发展与税的关系会计学:对税收过程中税款的形成、调整、计算、缴纳等进行的一种会计上的确认、度量、记录和报告。融税收法令与会计核算为一体的特种专业会计一、税务会计的概念以国家?#20013;?#31246;收法令为准绳以货币计量为基本?#38382;?#36816;用会计学的理论和方法连续、系?#22330;?#20840;面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。(盖地)税务会计与财务会计的联系二、税务会计与财务会计的关系()税务会计的信息以财务会计的信息为基础。从各国税务会计的实践看大都先以企业的会计利润为基础再按税法的要求进行调整。()税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。税务会计与财务会计的区别区别核算目的税务会计向信息使用者提供所得税方面的信息便于税务部门征税。其实现方式是纳税申报。财务会计向报表使用者提供财务状况、经营成果和财务状况变动的信息便于信息使用者做出决策。其实现方式是提供会计报表。区别核算规范税务会计依据是税收法规按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报财务会计依据是会计准则和会计制度按照会计准则和会计制度的程序和方法组织会计核算和提供信息。区别核算基础税务会计主要以收付实现制为核算基础比应收应付标?#20960;?#21152;准确既操作简便又可?#20048;?#32435;税人偷税漏税行为财务会计以权责发生制为核算基础以应收、应付作为确认收入费用的标准能使收入费用恰当的配比便于确定各期经营成果使会计信息更加准确、相关和有用区别核算对象税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程即?#24189;?#31246;收入产生经营收入开始到足额上缴税款为止的税务资金运动财务会计核算的是企业全部的资金运动区别核算程序税务会计企业一般在期末借助于财务会计的数据资料按照税法规定进行调整据以编制纳税申报表财务会计规范化的程序是“会计凭证会计账簿会计报表”的顺序区别会计要素税务会计四要素:应税收入、扣除费用、纳税所得(应税收益)和应纳税额财务会计六要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润区别对会计上的稳健原则态度税务会计一般不对未?#27492;?#22833;和费用进行预计只有在客观?#29616;?#25454;表明已发生的情况下方可确认财务会计实行稳健原则一般充分预计可能的损失和费用而不可能的收入?#20849;?#21153;报表所反映的财务状况和经营成果不被报表使用者误解预计三、税务会计核算模式我国的税务会计模式:财税合一模式逐渐转变为财税分离模式税法与企业会计准则、制度分离并且差异逐渐拉大以流转税(增值税为主)与所得税并重。四、税务会计的对象与目标税务会计的对象()一般对象:是指纳税人因纳税而引起的能以货币表现的税务活动即税务资金运动。()具体对象①计税依据*应税流转额(经营收入):商品流转额、非商品流转额、委托加工产品、自制自用产品的计税金额。*成本、费用额*应税利润额与收益额*应税财产额⑤应税行为计税额②税款的计算与核算③税款的缴纳、退补与减免④税收滞纳金与罚款、罚金税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息。⑴各级税务机关⑵企业的经营者、投资人、债权人⑶社会公众五、税务会计的基本前提纳税主体就是税法规定的直接负?#24515;?#31246;义务的实体包括单位和个人(法人和自然人)。与财务会计中的“会计主体”有密切联?#26723;?#19981;一定等同。?#20013;?#32463;营假定企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的?#20449;等?#39044;期所得税在将来被继续课征。货币时间价值它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一纳税最晚也?#24471;?#20102;所得税会计中采用纳税影响会计法进?#24515;?#31246;调整的必要性。纳税年度纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间年度会计核算六、税务会计的一般原则修正的应计制原则(权责发生制与收付实现制结合)应计制用于税务会计时与财务会计的应计制存在?#25215;?#24046;异?#28023;ǎ?#24517;须考?#20405;Ц赌?#21147;原则()确定性的需要使得收入和费用的实际实现具有确定性()保护政府税收收入。与财务会计日常核算方法基本一致的原则划分营业收益与资本收益原则营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入包括主营业务收入和其他业务收入其税额的课征标准一般按正常税率计征资本收益是指在出售或?#25442;?#36164;本资产时所得的收益如投资收益、出售或?#25442;?#26377;价证券收益等资本收益的课税标准具?#34892;?#22810;不同于营业收益的特殊规定。配比原则主要应用于所得税会计即纳税人发生的费用应当与导致纳税义务发生的税前会计收益相配比(在同期报告)而不管税款支付的时间性。确定性原则在所得税会计处理过程中按所得税法的规定在纳税收入和费用的实际实现具有确定性的特点。可预知性原则七、税务会计要素与会计等式计税依据税基如收入额、销售额(量)、增值额、所得额和财产计税额等应税收入即税法所认定的收入也称法定收入不同于会计收入确认应税收入根据两点:⑴与应税行为相联系⑵与某一具体税种相关扣除费用是指企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用即税法所认可的?#24066;?#22312;计税时扣除的项目金额又称法定扣除项目金额。扣除费用的确认包括三种情况:⑴按发生额直接扣除⑵按税法?#24066;?#30340;会计方法进行折旧、摊销后扣除?#21069;?#19981;超过税法规定扣除标准的金额扣除(限额扣除)应税所得(或亏损)是指应税收入与法定扣除项目金额的差额与会计所得存在差异。应税所得为负数时则为应税亏损。应纳税额即应纳税款是指计税依据与其适用的税率(或单位税额)的乘积是税务会计特有的会计要素。其他会计要素退免税、退补税、滞纳金、罚款、罚金等也可作为税务会计要素但?#20405;?#35201;的会计要素税务会计等式计税依据×适用税率(或单位税额)=应纳税额(适用于所有税种)应税收入扣除费用=应纳所得(仅适用于所得税)八、税务会计账户设置、应交税费、营业税金?#26696;?#21152;、所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债税种简单介绍茶马?#35834;?/div>

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